Bu belgede yer alan bilgiler sadece genel bilgilendirme amaçlıdır ve Finrota (Eçözüm Bilgi Teknolojileri A.Ş.) veya ilişkili kuruluşları tarafından profesyonel bağlamda herhangi bir tavsiye veya hizmet sunmayı amaçlamamaktadır. Şirketinizi, işinizi, finansmanınızı ya da mali durumunuzu etkileyecek herhangi bir karar ya da aksiyon almadan, yetkin bir profesyonel uzmana danışın. Finrota (Eçözüm Bilgi Teknolojileri A.Ş.) bünyesinde bulunan hiçbir kuruluş, bu belgede yer alan bilgilerin üçüncü kişiler tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek hiçbir olumsuz sonuçtan sorumlu değildir. Şirketiniz içinde alınacak tüm aksiyonlara ilişkin sorumluluğun sizlerin tarafında olduğunu hatırlatmak isteriz.

VERGİ SİRKÜLERİ

NO: 2025/107 KONU: POS ve Ödeme Sistemlerine İlişkin VUK Tebliği Taslağı Revize Edildi Gelir İdaresi Başkanlığınca, kredi kartı, banka kartı, ön ödemeli kart, karekod, elektronik cüzdan ve benzeri ödeme araçlarıyla yapılan tahsilatlarda kullanılan POS ve diğer ödeme sistemlerine ilişkin Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği taslağı daha önce (9/7/2025 tarihinde) kamuoyu ile paylaşılmıştır. Söz konusu Tebliğ Taslağı güncellenmiştir. İlgili TEBLİĞ’in henüz taslak halinde olduğunu ve yürürlüğe girmediğini belirtmek isteriz.

Bu sirkülerde, ilk taslağa göre revize metinle getirilen başlıca yenilikler ve değişiklikler özetlenmektedir. Özellikle ana firma/bayi ilişkisi çerçevesinde tahsilat yapan (Netahsilat sistemine benzer yapılar dahil) mükelleflerin ve Sanal POS hizmeti sağlayan banka/kuruluşların yükümlülükleri öne çıkmaktadır.

İlgili TEBLİĞ’in taslak halinde olması sebebiyle güncellemelerin takip edilebilmesi adına TEBLİĞ’in 17.11.2025 tarihinde yayınlanan esas alınmasını ve bu tarihten sonra yapılan güncellemelerin içerikte yer almayacağını dikkatinize sunar, bu kapsamda incelenmesi gerektiğini hatırlatırız.

1. Tanımlarda Yapılan Değişiklikler

İlk taslak metinde; “Banka” tanımında “banka veya diğer kuruluşları” ifadesi kullanılırken, revize edilen metinde “diğer kuruluşları” ifadesi kaldırılmıştır.

“Ödeme Hizmeti Sağlayıcıları” yer alıyorken, bu tanım kaldırılarak yerine “Kuruluş” tanımı getirilmiş ve bunun 6493 sayılı Kanun kapsamında faaliyet izni bulunan ödeme kuruluşları, elektronik para kuruluşları ile Posta ve Telgraf Teşkilatı Anonim Şirketini kapsadığı ifade edilmiştir.

Bu çerçevede, Tebliğ metninde daha önce kullanılan “banka veya ödeme hizmet sağlayıcıları” ibaresi, revize taslakta sistematik olarak “banka veya kuruluşlar” şeklinde güncellenmiştir. Ayrıca, “Dijital Vergi Dairesi” , “POS cihazlarının/uygulamalarının verilmesi” ve “Sadakat Programı” tanımlarına yeni olarak yer verilmiştir.

2. Fiziki POS cihazlarının/uygulamalarının kullanımı

İlk taslak metinde yer alan 4 üncü maddenin “Fiziki ödeme sistemi cihazlarının kullanımı” başlığı “Fiziki POS cihazlarının/uygulamalarının kullanımı” olarak değiştirilmiştir.

2.1. Perakende tanımı:

Revize Tebliğde, “perakende mal satışları” ibaresi metinden çıkarılmış; bunun yerine perakende tanımı şu şekilde ayrıntılı olarak düzenlenmiştir: “Satışı yapılan malları aynen veya işlendikten sonra satışını yapanlar dışındaki kimselere satan veya aynı kimselere hizmet veren (perakende teslimde bulunan veya hizmet ifa eden) birinci ve ikinci sınıf tüccarların, ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyeti dışında bırakılanlar hariç, YN ÖKC kullanmaları zorunludur”.

2.2. Ana firmaya ait POS uygulamasının kurulabilmesi/tanımlanabilmesi

Revize metinde, bayilik veya benzeri bir iş ilişkisi çerçevesinde bayiye veya benzeri bir iş ilişkisi kurulana ait EFT-POS özellikli YN ÖKC veya Güvenli Mobil Ödeme ve Elektronik Belge Yönetim Sistemi kapsamındaki ödeme kabul eden araçlar üzerinde ana firmaya ait POS uygulamasının kurulabilmesi/tanımlanabilmesi için sayılan bazı koşullarda değişiklikler yapılmıştır.

Değişiklik yapılan koşular özetle şöyledir;

• “Türkiye çapında en az 30 bayiye sahip olunmalıdır” şartı korunmuş; revize metinde bu şart “bayi veya benzeri bir iş ilişkisi” için de aşağıdaki şekilde ifade edilmiştir: “Bayilik veya benzeri bir iş ilişkisi uygulamasından yararlanılması için Türkiye çapında en az 30 bayi veya benzeri bir iş ilişkisine sahip olunmalıdır”.

• Bayilik veya benzeri bir iş ilişkisi işlemleri için düzenlenen sözleşmeye ait bilgiler ile bayilere veya benzeri bir iş ilişkisi kurulan mükelleflere ilişkin bilgiler ana firma tarafından banka veya kuruluşlara başvuru yapılmadan önce, elektronik ortamda Dijital Vergi Dairesine girişi yapılacaktır. Ana firma tarafından girişi yapılan bilgilerin bayiler veya benzeri bir iş ilişkisi kurulan mükellefler tarafından Dijital Vergi Dairesi üzerinden onaylanmasını takiben bildirim süreci tamamlanacaktır. Sözleşmeler gerektiğinde ibraz edilmek üzere taraflarca muhafaza edilecektir.

• Banka veya kuruluşlar tarafından ana firmanın başvurusu üzerine ilgili mevzuat kapsamında gerekli kontroller yapıldıktan sonra ayrıca bu fıkrada belirlenen sayıya ulaşılıp ulaşılmadığı ile bayilik veya benzeri bir iş ilişkisinin varlığı GİB Teknoloji’den elektronik ortamda teyit edildikten sonra ana firmaya ait POS uygulaması bayi veya benzeri bir iş ilişkisi bulunan mükellefe ait cihazlar üzerine kurulabilecek/tanımlanabilecektir.

• Mal teslimi veya hizmet ifası sonrasında düzenlenecek belgelerde ödemeye ilişkin bilgilerin yer aldığı kısımda (slip bilgileri kısmında) bankacılık mevzuatı kapsamında yer verilmesi gereken ana firmaya ait bilgiler bulunmalıdır. Ayrıca bu kısımda, “Bu tahsilat, bayilik veya benzeri bir iş ilişkisi çerçevesinde ana firma hesabına aktarılmıştır.” ifadesine yer verilecektir.

Bu POS cihazların/uygulamaların kullanıma kapatılmasına başka bir mükellef tarafından kullanıldığının tespit edilmesi durumu da eklenmiştir.

3. 30 Bayi Şartının Kaybedilmesi Halinde POS’un 3 Ay İçinde Kapatılması

Revize Tebliğde, bayilik veya benzeri bir iş ilişkisine sahip ana firmalar açısından yeni bir yükümlülük düzenlenmiştir. Türkiye çapında en az 30 bayiye veya benzeri bir iş ilişkisine sahip olma şartı sonradan kaybedilirse, bu şart 3 ay içinde yeniden sağlanmalıdır. Aksi takdirde banka veya kuruluşlar ilgili POS uygulamalarını kullanıma kapatmak zorundadır.

4. Sadakat Programı (Sanal POS kullanımı)

Revize taslakta, yeni olarak eklenen “Sadakat Programı” şu şekilde tanımlanmıştır: “Mal teslimi veya hizmet ifasında bulunan mükelleflerce ya da bir ortaklık programı çerçevesinde sunulan; müşterilerin satın alma davranışları karşılığında çeşitli kriterlere uygun olarak puan, indirim, hediye veya benzeri menfaatler sağlamak suretiyle müşterileri tanımayı, sadakati artırmayı ve mal/hizmetleri kişiselleştirmeyi amaçlayan programları”. Sadakat programları kullanarak mal veya hizmet bedellerine ilişkin tahsilat yapmak isteyen 3100 sayılı Kanun ve 213 sayılı Kanun ile ilgili tebliğlere göre YN ÖKC kullanmak zorunda olan mükelleflerden YN ÖKC kullananlar ile Güvenli Mobil Ödeme ve Elektronik Belge Yönetim Sistemine dâhil olanlar bu sadakat programlarına bağlı olmak şartıyla aşağıdaki koşulların sağlanması koşulu ile sanal POS kullanabilecekleri belirtilmiştir. Buna göre;

a) Bu kapsamda sanal POS kullanmak isteyen mükelleflerin ticaret siciline tescil edilmiş en az 30 şubeye sahip olmasının yanı sıra başvuru yapılan tarihten önceki hesap dönemi sonu itibarıyla satış veya gayrisafi iş hasılatının 158 milyon TL’yi, bilanço aktif toplamının 158 milyon TL’yi, bilanço özsermaye veya öz kaynak toplamının 15,8 milyon TL’yi aşması koşullarından en az ikisini de sağlaması gerekmektedir. Bu bentte yer alan tutarlar, takvim yılı başından geçerli olmak üzere her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak 213 sayılı Kanunun mükerrer 298 inci maddesi hükümleri uyarınca tespit ve ilan edilen yeniden değerleme oranında artırılarak uygulanır. Bu şekilde hesaplanan tutarların %5’ini aşmayan kesirler dikkate alınmaz.

b) Sadakat programı hizmeti sunan firma, banka veya kuruluş ile bu programı kullanılarak tahsil yapacak mükellef arasında düzenlenecek sözleşmenin bir örneği ile iş modelini anlatan belgelerle birlikte Başkanlığa yazılı olarak müracaat eden ve talepleri uygun görülen mükelleflere banka veya kuruluşlar tarafından sanal POS verilebilecektir.

c) Sadakat program hizmeti sunan firma ile bu uygulamayı kullanacak mükelleflerin Başkanlığa birlikte müracaat etmesi gerekmektedir.

ç) Bu kapsamda banka veya kuruluşlar tarafından verilecek sanal POS uygulaması üye iş yeri anlaşması çerçevesinde mükellefe ait olmalıdır. Sanal POS uygulaması ile bağlı olduğu banka hesabı sadece ilgili sadakat programları kullanılarak yapılacak tahsilat işlemlerinde kullanılabilecektir. Banka veya kuruluşlar ile sadakat programlarını geliştiren ve kullanıma sunan mükellefler, bu şekilde tahsilat yapan mükellefler tarafından söz konusu sanal POS, banka hesabı ve sadakat programları dışında işlem yapılmamasına yönelik tedbirleri almak ve bu tür durumların tespiti halinde, tespit tarihini izleyen 15 gün içerisinde sanal POS ve sadakat programlarının kullanımına son vererek durumu Başkanlığa bildirmekle yükümlüdürler.

d) Banka veya kuruluşlar bu kapsamda verilecek sanal POS uygulaması ile tahsilat işlemine izin vermeden önce işlemin sadakat programından geldiğini garanti edecek sistemleri kurmak zorundadır.

e) Mükelleflere sadakat programı hizmeti sunan firmalar tarafından bu programlar aracılığıyla sanal POS kullanılarak yapılan tahsilatlara ilişkin bilgiler Başkanlık tarafından belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde GİB Teknoloji’ye bildirilecektir.

Ayrıca revize taslakta sanal POS kullanımına ilişkin aşağıdaki hususlara yer verilmiştir:

• 100 sayılı Kanun ve 213 sayılı Kanun ile ilgili tebliğlere göre YN ÖKC kullanmak zorunda olmayan mükellefler ile Güvenli Mobil Ödeme ve Elektronik Belge Yönetim Sistemine dâhil olmayan mükellefler, mal satışları ve hizmet ifalarında kullanmak üzere sanal POS kullanabilirler. YN ÖKC kullanmak zorunda oldukları faaliyetlerinin yanı sıra YN ÖKC kullanmak zorunda olmadıkları faaliyetleri de bulunan mükellefler, münhasıran bu faaliyetlerine ilişkin tahsilatları yapmak amacıyla sanal POS kullanabilirler.

• 213 sayılı Kanunun 148 ve mükerrer 257 nci maddelerinin Bakanlığımıza verdiği yetkiye dayanılarak; bu maddenin birinci, altıncı ve yedinci fıkraları kapsamında sanal POS kullanmak isteyen mükellefler tarafından sanal POS kullanılarak yapılan tahsilatlarda kullanılacak banka hesaplarına ilişkin bilgilerin, söz konusu mükellefler tarafından Dijital Vergi Dairesi üzerinden sanal POS kurulumunu takip eden 15 gün içerisinde bildirilmesi gerekmektedir. Sanal POS kullanmak suretiyle yapılan tüm tahsilatların münhasıran bu hesap aracılığıyla yapılması şart olup ayrıca bu hesap aracılığıyla diğer tahsilatların yapılmaması gerekmektedir. (Netahsilat gibi sistemler için 'banka hesabı' yerine 'ödeme hesabı' ifadesi de değerlendirilmelidir).

• Ödeme talimatı ve müşteri kart bilgilerinin ödeme bağlantısı, posta, telefon vb. yöntemler ile verildiği ödeme sistemleri bu Tebliğ uygulamasında sanal POS olarak değerlendirilir.

5. Elektronik Ticaret Ortamının Dijital Vergi Dairesine Bildirilmesi ve Sanal POS’un Sadece Bu Ortamda Kullanılması

Revize Tebliğde, elektronik ticaret faaliyetinde bulunan mükellefler için sanal POS kurulumu öncesinde elektronik ticaret ortamına ilişkin bilgilerin (URL, mobil uygulama, sosyal medya hesapları vb.) Dijital Vergi Dairesine bildirilmesi zorunluluğu getirilmiştir. Ayrıca banka veya kuruluşlar, sanal POS’u yalnızca bu bildirilen elektronik ticaret ortamında kullanılmak üzere kurabilecek olup, mükellefler de sanal POS’u sadece bu ortamda gerçekleşen işlemlere ilişkin tahsilatlarda kullanacaklarına dair yazılı taahhüt vereceklerdir.

6. Sanal POS’ların bayilik veya benzeri bir iş ilişkisi kapsamında kullanımı

Revize taslakta, sanal POS’ların bayilik veya benzeri bir iş ilişkisi kapsamında kullanımına ilişkin koşullarda değişiklikler yapılmıştır.

Buna göre, kendisine sanal POS uygulaması verilen mükelleflerin bu sanal POS uygulamasını ana firma olarak, bayilik veya benzeri bir iş ilişkisi çerçevesinde bayilerine veya benzeri bir iş ilişkisi kurulan mükelleflere kullandırabilmesi için aşağıdaki koşulların sağlanması gerekmektedir:

a) Bayilik veya benzeri bir iş ilişkisi uygulamasından yararlanılması için Türkiye çapında en az 30 bayiye veya benzeri bir iş ilişkisine sahip olunmalıdır.

b) Bayilik veya benzeri bir iş ilişkisi işlemleri için sözleşme düzenlenmeli ve düzenlenen sözleşmeye ait bilgiler ile bayilere veya benzeri bir iş ilişkisi kurulan mükelleflere ilişkin bilgilerden Başkanlıkça belirlenenlerin, ana firma tarafından banka veya kuruluşlara bu fıkra kapsamında başvuru yapılmadan önce, Dijital Vergi Dairesi üzerinden bildirilmesi gerekmektedir. Ana firma tarafından girişi yapılan bilgilerin bayiler veya benzeri bir iş ilişkisi kurulan mükellefler tarafından Dijital Vergi Dairesi üzerinden onaylanmasını takiben bildirim süreci tamamlanacaktır. Sözleşmeler gerektiğinde ibraz edilmek üzere taraflarca muhafaza edilecektir.

c) Banka veya kuruluşlar, kendilerine iletilen sanal POS kurulum taleplerini ilgili mevzuat ile ulusal ve uluslararası kartlı sistem kuruluşları tarafından belirlenen kurallar kapsamında gerekli kontrolleri yaptıktan ve bayilik veya benzeri bir iş ilişkisinin varlığını GİB Teknoloji sistemlerinden elektronik ortamda teyit ettikten sonra yerine getireceklerdir.

ç) Banka veya kuruluşlar tarafından, ana firma konumundaki mükelleflere teslim edilen sanal POS uygulamalarını bu madde kapsamında kullanacak bayilerle veya benzeri bir iş ilişkisi kurulan mükelleflerle de ayrıca üye işyeri anlaşması yapılması gerekmektedir.

d) Ana firmanın sanal POS’unu kullanacak olan bayilerin veya benzeri bir iş ilişkisi kurulan mükelleflerin bu sanal POS’unu sadece bayilik veya benzeri bir iş ilişkisi çerçevesinde temin edilen malların satışlarına veya hizmet ifalarına ilişkin tahsilat işlemlerinde kullanmaları gerekmektedir.

e) Bayilik veya benzeri bir iş ilişkisi çerçevesinde ana firmanın sanal POS uygulamasını kullanacak olan bayilere veya benzeri bir iş ilişkisi kurulan mükelleflere yönelik kullanıcı yönetimi ve tanımlamaları münhasıran banka veya kuruluşlar tarafından yapılmalı, ana firma ya da bayiler veya benzeri bir iş ilişkisi kurulan mükellefler tarafından hiçbir şekilde bayi veya benzeri bir iş ilişkisi tanımlaması yapılmamalıdır.

f) Mal satışı ve hizmet ifasına ilişkin tahsilatların bu maddede yer alan koşullar kapsamında sanal POS uygulaması kullanılarak yapılması durumunda, 213 sayılı Kanun gereğince düzenleme zorunluluğu getirilen mali belgelerin tutarına bakılmaksızın elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekmektedir.

g) Bu kapsamda kurulan/tanımlanan POS uygulamasına ilişkin bilgiler ile bu POS uygulaması üzerinden yapılan tahsilatlar banka veya kuruluşlar tarafından Başkanlıkça belirlenen usul ve esaslar dâhilinde GİB Teknoloji’ye bildirilecektir.

7. Geçiş dönemi uygulaması

Revize taslakta, geçiş dönemi uygulamasına ilişkin aşağıdaki hususlara yeni olarak yer verilmiştir:

(4) Bu Tebliğin yürürlük tarihi itibarıyla bu Tebliğde yer alan kurallara aykırı şekilde fiziki POS (seyyar/kablolu/soft vb.) ve sanal POS kullanan mükelleflerin belirtilen cihazları/uygulamaları Tebliğin yürürlük tarihini takip eden üçüncü ayın sonuna kadar banka veya kuruluşlar tarafından kullanıma kapatılacaktır. Kapatılan cihazlar/uygulamalar ile bu cihazları/uygulamaları kullanan mükelleflere ilişkin bilgiler, her bir banka veya kuruluş tarafından toplu olarak Tebliğin yürürlük tarihini takip eden üçüncü ayın sonuna kadar Başkanlığa bildirilecektir.

(5) Bu Tebliğin yürürlük tarihten önce bayilik veya benzeri bir iş ilişkisi işlemleri için düzenlenmiş ve hükmü devam eden sözleşmelere ait bilgilerin, ana firma tarafından bu Tebliğin yürürlüğe girdiği tarihi takip eden üçüncü ayın sonuna kadar Dijital Vergi Dairesine girişinin yapılması gerekmektedir. Ana firma tarafından girişi yapılan bilgilerin bayiler veya benzeri bir iş ilişkisi kurulan mükellefler tarafından Dijital Vergi Dairesi üzerinden onaylanmasını takiben bildirim süreci tamamlanacaktır.

(6) 213 sayılı Kanunun 148 ve mükerrer 257 nci maddelerinin Bakanlığımıza verdiği yetkiye dayanılarak; bu Tebliğin yürürlüğe girdiği tarih itibarıyla hâlihazırda sanal POS kullanan mükelleflerin yaptıkları tahsilatlarında kullandıkları banka hesap bilgilerini bu Tebliğin yürürlüğe girdiği tarihi takip eden üçüncü ayın sonuna kadar Dijital Vergi Dairesi üzerinden bildirmeleri gerekmektedir.

8. Yürürlük

Son olarak, revize taslakta Tebliğin yürürlük tarihi de değiştirilmiş ve ilk taslakta “yayımlandığı tarihi izleyen dördüncü ayın başında” yürürlüğe girmesi öngörülen düzenlemelerin, yayımlandığı tarihi izleyen beşinci ayın başında yürürlüğe girmesi öngörülmüştür.

Söz konusu Tebliğ Taslağına aşağıdaki bağlantı üzerinden ulaşabilirsiniz:

Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği Taslağı - 17/11/2025

Saygılarımızla. Finrota (Eçözüm Bilgi Teknolojileri A.Ş.)